Налог на добавленную стоимость

image

Налог на добавленную стоимость (Далее – НДС) является одним из косвенных налогов, уплачиваемых в государственный бюджет Республики Казахстан.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или таможенным законодательством РК.

В Республике Казахстан предусмотрена обязательная и добровольная постановка на регистрационный учет по НДС. Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, в случае, если их размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Налоговое заявление о постановке на учет по НДС подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота.

Требование об обязательной постановке на учет по НДС не распространяются на:

Все остальные лица вправе встать на регистрационный учет по НДС в добровольном порядке.

Субъекты частного предпринимательства становятся плательщиками по НДС со дня подачи налогового заявления о постановке на учет по НДС.

Объектами налогообложения по НДС является:

Облагаемый оборот

Облагаемый импорт

Общий размер ставки НДС по облагаемому обороту и облагаемому импорту составляет 12%.

Также предусмотрены случаи, когда применяется нулевая ставка налогообложения НДС, например, обороты по реализации товаров на экспорт, оборот по реализации услуг по международным перевозкам, оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки и прочее (глава 44 Налогового кодекса).

Для налога на добавленную стоимость налоговым периодом является календарный квартал. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить по месту нахождения декларацию по НДС с приложениями не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а расчет осуществить не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота, минус сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, минус дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.

Под облагаемым импортом понимаются товары ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и\или таможенным законодательством Республики Казахстан. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и\или таможенным законодательством Республики Казахстан, с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость.

Взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, осуществляется налоговыми органами по ставке 12%, применяемой к размеру облагаемого импорта.

Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.

Поделиться этой страницей: