Основы налогообложения предпринимательской деятельности в Казахстане

Два основных режима налогообложения предпринимательской деятельности используемых в Казахстане:

Общеустановленный порядок налогообложения предусматривает ставку корпоративного подоходного налога 20% от налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетов предусмотренных действующим налоговым законодательством.  

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход иностранного юридического, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (в том числе, филиал или представительство), подлежит налогообложению по ставке 15%.

Кроме того, налогоплательщики несут обязательства по уплате в бюджет социального налога (общая ставка 11% от ФОТ), социальных отчислений (общая ставка 5% от ФОТ), обязательных пенсионных взносов за своих работников (10% от ФОТ), а также иных налогов и обязательных отчислений в бюджет РК предусмотренных налоговым законодательством РК для конкретных случаев.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Налоговым периодом является полугодие. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять ряд субъектов предпринимательской деятельности, в том числе: филиалы, представительства юридических лиц; юридические лица, имеющие филиалы, представительства; юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%; юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений); юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти.

Также, не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

мазута;

Кроме того, для применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, юридическое лицо должно соответствовать следующим критериям: